Pengaruh Audit Tenure, Fee Audit, dan Spesialisasi Auditor Terhadap Kualitas Audit dengan Ukuran Perusahaan  Sebagai Variabel Kontrol

Marsyandi Aulia; Ayatulloh Michael Musyaffi; Hera Khairunnisa

Authors

Marsyandi Aulia Universitas Negeri Jakarta
Ayatulloh Michael Musyaffi Universitas Negeri Jakarta
Hera Khairunnisa Universitas Negeri Jakarta

Keywords:

Kualitas Audit, Audit Tenure, Fee Audit, Spesialisasi Auditor, Ukuran Perusahaan

Abstract

Kualitas audit merupakan aspek penting dalam menjaga kredibilitas laporan keuangan, namun berbagai fenomena kegagalan audit menunjukkan bahwa kualitas audit masih menjadi isu yang perlu dikaji. Penelitian ini bertujuan menganalisis pengaruh audit tenure, fee audit, dan spesialisasi auditor terhadap kualitas audit dengan ukuran perusahaan sebagai variabel kontrol. Penelitian menggunakan pendekatan kuantitatif dengan data sekunder berupa laporan tahunan perusahaan sektor Consumer Non-Cyclicals dan Consumer Cyclicals yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2023–2025. Sampel dipilih menggunakan metode purposive sampling dan menghasilkan 177 observasi yang dianalisis menggunakan regresi logistik. Hasil penelitian menunjukkan bahwa fee audit berpengaruh positif signifikan terhadap kualitas audit, sedangkan audit tenure, spesialisasi auditor, dan ukuran perusahaan tidak berpengaruh signifikan terhadap kualitas audit. Temuan ini menunjukkan bahwa besaran fee audit menjadi faktor yang lebih berperan dalam menjelaskan kualitas audit dibandingkan karakteristik hubungan auditor dengan klien, tingkat spesialisasi auditor, maupun ukuran perusahaan

References

N. L. P. A. P. Puteri, “Pengaruh Komisaris Independen, Kualitas Audit, dan Audit Tenure terhadap Integritas Laporan Keuangan pada Perusahaan Sektor Kesehatan yang Terdaftar di BEI Periode 2021-2024,” PhD Thesis, Politeknik Negeri Bali, 2025.

Ratuliu, N. A. T. Eko, A. R. S, and J. Fadhillah, “Analisis Peran Audit Siklus Penjualan Dan Pengihan Dalam Mengidentifikasi Risiko Kecurangan (Frud): Studi Kasus Pada PT Indofarma Tbk,” Didaktik : Jurnal Ilmiah PGSD STKIP Subang, vol. 11, no. 04, pp. 256–271, 2026, doi: 10.36989/didaktik.v11i04.8324.

D. S. Falisah, E. J. Setyadi, S. B. Santoso, and A. Kusbandiyah, “Pengaruh Fee Audit, Ukuran KAP, Ukuran Perusahaan, Audit Report Lag Terhadap Kualitas Audit (Studi pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industrials yang Terdaftar di BEI 2020-2024),” Journal of Accounting and Finance Management, vol. 6, no. 3, pp. 1088–1100, Jul. 2025, doi: 10.38035/jafm.v6i3.2166.

A. S. Sofura, “Pengaruh Komite Audit dan Kualitas Audit Terhadap Integritas Laporan Keuangan,” EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi, vol. 3, no. 5, pp. 1950–1962, Jul. 2024, doi: 10.56799/ekoma.v3i5.4487.

E. Mayasha and M. Majidah, “Audit Quality in Emerging Markets: Evidence from Indonesia’s Consumer Industry,” American Journal of Economic and Management Business (AJEMB), vol. 4, no. 9, pp. 1458–1470, Sep. 2025, doi: 10.58631/ajemb.v4i9.283.

J. Jessica, E. Belinda, M. Lorencia, S. Tannitri, and H. A. Afiezan, “Pengaruh Audit Fee, Masa Kerja Audit, Rotasi Audit, dan Komite Audit Terhadap Kualitas Audit,” Jurnal Akuntansi Trisakti, vol. 8, no. 2, pp. 173–188, Sep. 2021, doi: 10.25105/jat.v8i2.9381.

W. Nurcahyani, A. H. Ramli, A. Larasati, and H. K. Reza, “Influence Audit Fee, Tenure Audit And KAP Rotation On Audit Quality: Empirical Study on BUMN Banking in Indonesia,” Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, vol. 11, no. 3, pp. 613–624, Dec. 2023, doi: 10.37641/jiakes.v1i1.1259.

M. S. Ramadhan and N. Fachriyah, “The Effect of Audit Tenure, Audit Rotation, and Audit Fees on Audit Quality,” International Journal of Research on Finance & Business, vol. 5, no. 1, pp. 19–29, Jul. 2025, doi: 10.70575/ijrfb.v5i1.60.

C. Aurelia and A. Haq, “Pengaruh Audit Tenure, Auditor Switching, Ukuran Perusahaan, dan Reputasi Kap Terhadap Kualitas Audit Pada Perusahaan Lq45 yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia,” Journal of Social and Economics Research, vol. 6, no. 1, pp. 1705–1719, Aug. 2024, doi: 10.54783/jser.v6i1.529.

F. O. Emovon and E. E. Ogbonmwan, “Effect of Audit Firm Characteristics on Audit Quality of Quoted Deposit Money Banks in Nigeria,” FUDMA Journal of Accounting and Finance Research [FUJAFR], vol. 2, no. 3, pp. 37–48, Sep. 2024, doi: 10.33003/fujafr-2024.v2i3.112.37-48.

R. W. Putra and D. Prastiwi, “Enhancing Audit Quality: Investigating Impact of Audit Fees, Audit Tenure, and Audit Rotation,” MIZANIA: Jurnal Ekonomi Dan Akuntansi, vol. 4, no. 1, pp. 499–514, Mar. 2024, doi: 10.47776/mizania.v4i1.889.

E. W. Damayanti and M. Aufa, “Pengaruh Audit Fee dan Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit,” SINOMIKA Journal: Publikasi Ilmiah Bidang Ekonomi dan Akuntansi, vol. 1, no. 3, pp. 497–512, Aug. 2022, doi: 10.54443/sinomika.v1i3.293.

G. Patricia, R. G. Suci, and L. H. Suriyanti, “Pengaruh Audit Fee, Rotasi Audit, Audit Tenure dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Audit pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2022,” EKOMA : Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi, vol. 3, no. 6, pp. 2008–2027, Sep. 2024, doi: 10.56799/ekoma.v3i6.4691.

T. J. Wardani, Bambang, and I. Waskito, “Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, dan Rotasi Audit Terhadap Kualitas Audit (Studi Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2020),” Jurnal Riset Mahasiswa Akuntansi, vol. 2, no. 1, pp. 112–124, Jun. 2022, doi: 10.29303/risma.v2i1.189.

N. S. Fitri and D. Pebriyani, “Pengaruh Fee Audit, Spesialisasi Auditor, dan Workload terhadap Kualitas Audit: Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Keuangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2022-2024,” Jurnal Eksplorasi Akuntansi, vol. 7, no. 4, pp. 1762–1778, Nov. 2025, doi: 10.24036/jea.v7i4.3532.

C. Ananda and F. Faisal, “Audit fees, audit tenure, auditor industry specialization, audit firm size, and audit quality: Evidence from Indonesian listed companies,” Jurnal Dinamika Akuntansi Dan Bisnis, vol. 10, no. 2, pp. 213–230, 2023.

H. Fitriani and A. E. Challen, “Pengaruh Audit Tenure, Audit Fee, Audit Capacity Stress serta Spesialisasi Auditor terhadap Kualitas Audit,” Juara: Jurnal Riset Akuntansi, vol. 14, no. 1, pp. 78–94, Mar. 2024, doi: 10.36733/juara.v14i1.7685.

H. Khairunnisa, A. M. Musyaffi, C. W. Wolor, and H. Nasution, “Auditors’ Competence, Audit Fee, Quality Control, and Audit Quality.,” SCMS Journal of Indian Management, vol. 20, no. 1, 2023.

P. D. Lestari, N. M. Sunarsih, and I. A. B. Munidewi, “Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kualitas Audit pada Perusahaan Manufaktur Periode 2018-2020,” Kumpulan Hasil Riset Mahasiswa Akuntansi (KHARISMA), vol. 5, no. 1, pp. 199–208, Feb. 2023.

N. Trianjani, S. Rahayu, and M. Ridwan, “Effect of Audit Tenure, Audit Fee, Size of Public Accounting Firm, Auditor Specialization, and Audit Rotation on Audit Quality,” International Journal of Multidisciplinary Approach Research and Science, vol. 1, no. 02, pp. 243–252, May 2023, doi: 10.59653/ijmars.v1i02.93.

N. Hutapea and I. Ghozali, “Pengaruh Rotasi Rekan Kerja Auditor, Spesialisasi Industri Auditor dan Family Ownership Terhadap Kualitas Audit,” Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi (MEA), vol. 6, no. 2, pp. 1810–1827, Aug. 2022, doi: 10.31955/mea.v6i2.2341.

M. F. R. R. Kholik and C. Kuntadi, “Pengaruh Komite Audit, Spesialisasi Auditor, dan Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit,” Jurnal Ilmiah Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi, vol. 1, no. 1, pp. 11–25, May 2024, doi: 10.61722/jemba.v1i1.49.

D. Oktavia and A. E. Challen, “Pengaruh Audit Tenure, Rotasi Audit, dan Spesialisasi Auditor Terhadap Kualitas Audit Pada BUMN Go-Public,” Neraca Keuangan: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, vol. 17, no. 1, pp. 28–42, 2022.

J. G. Damayanti, “Pengaruh Audit Effort, Dewan Komisaris, Spesialisasi Industri, Ukuran Kap, Pergantian Manajemen, Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit,” S1, Universitas Katolik Soegijapranata, 2024.

E. Jaiman, N. M. Sunarsih, and I. A. B. Munidewi, “Pengaruh Fee Audit, Rotasi Audit, Audit Tenure, Ukuran Perusahaan dan Spesialisasi Auditor Terhadap Kualitas Audit Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2020,” Kumpulan Hasil Riset Mahasiswa Akuntansi (KHARISMA), vol. 4, no. 2, pp. 440–448, Jun. 2022.

A. P. Ramadya, M. Murtanto, and H. Hasnawati, “Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, Spesialisasi Auditor, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Audit,” MUQADDIMAH: Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi dan Bisnis, vol. 2, no. 1, pp. 257–269, 2024, doi: 10.59246/muqaddimah.v2i1.630.

L. Khakim and U. P. Lestari, “Pengaruh Audit Fee, Rotasi Auditor dan Ukuran Perusahaan Terhadap Kualitas Audit Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2018-2020.,” Jurnal Bingkai Ekonomi (JBE), vol. 9, no. 1, pp. 11–23, Jan. 2024, doi: 10.54066/jbe.v9i1.322.

A. N. Hasanah, Suhendro, and E. Masitoh, “Pengaruh Audit Tenure, Fee Audit, Reputasi Auditor dan Rotasi Audit Terhadap Kualitas Audit,” OIKOS: Jurnal Kajian Pendidikan Ekonomi dan Ilmu Ekonomi, vol. 9, no. 2, pp. 1175–1180, Jul. 2025.

A. Zulfikar, “Pengaruh Audit Tenure, Audit Fee, Reputasi Auditor, dan Rotasi Auditor Terhadap Kualitas Audit Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Kontrol (Studi pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2014-2018),” PhD Thesis, Skripsi, Universitas Muhammadiyah Magelang, 2019.

G. A. E. Gunawan and F. Achyani, “Peran Komite Audit Dalam Mempengaruhi Fee Audit, Audit Tenure, Rotasi Audit Dan Reputasi Auditor Terhadap Kualitas Audit,” Economics and Digital Business Review, vol. 5, no. 1, pp. 365–394, Feb. 2024, doi: 10.37531/ecotal.v5i1.1096.

S. Subadriyah and F. Hidayah, “Pengaruh Audit Tenure, Rotasi Audit, Fee Audit, dan Reputasi Auditor terhadap Kualitas Audit,” Accounthink : Journal of Accounting and Finance, vol. 7, no. 01, Mar. 2022, doi: 10.35706/acc.v7i01.5595.

N. L. G. W. Yustari, L. K. Merawati, and I. A. N. Yuliastuti, “Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, Rotasi Kap, Ukuran Perusahaan Klien, dan Independensi Auditor Terhadap Kualitas Audit Pada Perusahaan Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar Pada Bursa Efek Indonesia,” KARMA (Karya Riset Mahasiswa Akuntansi), vol. 1, no. 1, Feb. 2021.

E. Mauliana and H. Laksito, “Pengaruh Fee Audit, Audit Tenure, Rotasi Audit dan Reputasi Auditor Terhadap Kualitas Audit Audit (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar di BEI tahun 2017-2019),” Diponegoro Journal of Accounting, vol. 10, no. 4, Oct. 2021.

E. P. Resza, P. S. Koeswayo, and S. Devano, “Pengaruh Fee Audit dan Masa Perikatan Audit Terhadap Kualitas Audit,” Owner : Riset dan Jurnal Akuntansi, vol. 7, no. 4, pp. 3186–3196, Oct. 2023, doi: 10.33395/owner.v7i4.1631.

G. C. R. Putri and B. D. Handayani, “Audit Fees, Auditor Specialization, Time Budget Pressure, and KAP Sizes on Audit Quality,” Al-Kharaj: Journal of Islamic Economic and Business, vol. 8, no. 2, May 2026, doi: 10.24256/kharaj.v8i2.10126.

B. Sawaludin and F. Fitriyana, “Pengaruh Audit Tenure, Fee Audit dan Spesialis Auditor Terhadap Kualitas Audit,” Jurnal Ilmiah Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi, vol. 2, no. 5, pp. 632–642, Sep. 2025, doi: 10.61722/jemba.v2i5.1445.

M. N. F. Farid and L. Baradja, “Pengaruh fee audit, audit tenure, audit rotasi, ukuran perusahaan klien pada kualitas audit,” Jurnal Ekonomi Trisakti, vol. 2, no. 2, pp. 1063–1078, 2022.

A. Pratiwi, K. Z. Laila, and D. Anondo, “Pengaruh Pengungkapan Sustainability Report Terhadap Kinerja Keuangan Perusahaan Perbankan di Indonesia,” Jurnal Akuntansi Terapan dan Bisnis, vol. 2, no. 1, pp. 60–71, 2022.

S. D. K. S, Y. Yudi, and R. Hernando, “Pengaruh Ukuran Perusahaan, Fee Audit dan Independensi Terhadap Kualitas Audit (Studi Empirs Perusahaan Real Estate dan Property yang Terdaftar di Bei Periode 2020-2023),” Journal of Economic, Bussines and Accounting (COSTING), vol. 7, no. 5, pp. 6928–6939, 2024, doi: 10.31539/costing.v7i6.13340.

Dessy and S. Simbolon, “Pengaruh Ukuran Perusahaan, Reputasi KAP, AuditFee, dan Komite Audit terhadap Kualitas Audit pada Perusahaan Sektor Keuanganyang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2020,” Prosiding: Ekonomi dan Bisnis, vol. 2, no. 2, pp. 263–273, Oct. 2022.