Pengaruh Capital Intensity Dan Institutional Ownership Terhadap Tax Avoidance Dengan Firm Size Sebagai Moderasi Pada Perusahaan Sektor Basic Materials Yang Terdaftar Di  Bursa Efek Indonesia Periode 2022-2024

Amelia Fajri; Nuramalia Hasanah; Rochma Sudiati

Authors

Amelia Fajri Universitas Negeri Jakarta
Nuramalia Hasanah Universitas Negeri Jakarta
Rochma Sudiati Universitas Negeri Jakarta

Keywords:

Penghindaran Pajak, Intensitas Modal, Kepemilikan Institusional, Ukuran Perusahaan, Bahan Baku

Abstract

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh Capital Intensity dan Institutional Ownership terhadap tax avoidance dengan firm size sebagai variabel moderasi. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh perusahaan sektor Basic Materials yang terdaftar secara konsisten di Bursa Efek Indonesia selama periode 2022-2024. Sampel dipilih menggunakan metode purposive sampling dan diperoleh 38 perusahaan dengan total 114 data observasi. Teknik analisis data yang digunakan adalah Moderated Regression Analysis (MRA) dengan pendekatan data panel menggunakan program EViews 13. Hasil penelitian menunjukkan bahwa Capital Intensity berpengaruh terhadap tax avoidance, sedangkan Institutional Ownership tidak berpengaruh terhadap tax avoidance. Selain itu, firm size tidak mampu memoderasi pengaruh Capital Intensity maupun Institutional Ownership terhadap tax avoidance. Rekomendasi dari penelitian ini adalah bagi peneliti selanjutnya untuk memperluas objek penelitian pada sektor lain, memperpanjang periode penelitian, menambahkan variabel kontrol, serta menggunakan proksi pengukuran tax avoidance yang berbeda.

References

A. P. Ibrahim, A. Amelia, F. A. Zahra, dan M. A. Zaky, "Penegakan hukum pajak terhadap tax avoidance oleh korporasi multinasional: Studi kasus tax avoidance PT CCI," Fundamental: Jurnal Ilmiah Hukum, vol. 14, no. 2, hal. 188–212, 2025. https://doi.org/10.34304/jf.v14i2.455

D. Horisin, "Menghayati peran pajak untuk pembangunan," Direktorat Jenderal Pajak, 2024. [Daring]. Tersedia pada: http://pajak.go.id/id/artikel/menghayati-peran-pajak-untuk-pembangunan

E. A. Handoko, "Sehari mengenal pajak, selamanya bangga," Direktorat Jenderal Pajak, 2025. [Daring]. Tersedia pada: http://www.pajak.go.id/id/artikel/sehari-mengenal-pajak-selamanya-bangga

I D. P. S. Wibawa, "Momentum Hari Kebangkitan Nasional untuk patuh membayar pajak," Direktorat Jenderal Pajak, 2025. [Daring]. Tersedia pada: http://www.pajak.go.id/index.php/id/artikel/momentum-hari-kebangkitan-nasional-untuk-patuh-membayar-pajak

U. S. Latifah, "Pengaruh kepatuhan pembayaran pajak dengan sistem self assessment pada masyarakat Indonesia," Jurnal Hukum Lex Generalis, vol. 6, no. 8, 2025. https://doi.org/10.56370/jhlg.v6i4.1149

S. Susanto, "Urgensi pengaturan tax avoidance dalam peraturan perpajakan di Indonesia," El-Dusturie, vol. 1, no. 2, 2022. https://doi.org/10.21154/eldusturie.v1i2.5129

N. Nico, A. H. Sangian, D. Savitri, dan D. Siswanto, "Perspektif hukum tentang perbedaan penghindaran pajak (legal) dan penggelapan pajak (ilegal) di Indonesia," Cerdika: Jurnal Ilmiah Indonesia, vol. 5, no. 10, hal. 2141–2148, 2025. https://doi.org/10.59141/cerdika.v5i10.2858

P. Wahyuni, "Pengaruh capital intensity dan inventory intensity terhadap tax avoidance pada perusahaan otomotif di BEI," Jurnal Akuntansi Manajemen Ekonomi Kewirausahaan (JAMEK), vol. 4, no. 3, hal. 304–313, 2024. https://doi.org/10.47065/jamek.v4i3.1534

S. A. Juwono dan C. Nuswandari, "Faktor-faktor yang mempengaruhi penghindaran pajak pada perusahaan sub sektor property & real estate, teknologi, serta infrastruktur yang terdaftar di BEI tahun 2020-2022," Journal of Economic, Bussines and Accounting (COSTING), vol. 7, no. 4, hal. 9908–9916, 2024. https://doi.org/10.31539/costing.v7i4.9015

A. D. Rahmadi dan M. Mujiyati, "Pengaruh leverage, capital intensity, komisaris independen, kepemilikan institusional, komite audit dan thin capitalization terhadap tax avoidance," Jurnal Bina Akuntansi, vol. 11, no. 2, hal. 70–87, 2024. https://doi.org/10.52859/jba.v11i2.602

A. Nurdiansyah dan Y. P. Yustisi, "The role of good corporate governance in practice tax avoidance: Analysis independent commissioner, capital intensity, CEO, and audit quality on sector properties and real estate (2019-2023)," EKOMBIS REVIEW: Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis, vol. 13, no. 3, hal. 2655–2668, 2025. https://doi.org/10.37676/ekombis.v13i3.8635

Irmawati dan J. Abidin, "Pengaruh capital intensity, financial distress dan koneksi politik terhadap tax avoidance," Jurnal Nusa Akuntansi, vol. 2, no. 1, hal. 528–552, 2025. https://doi.org/10.62237/jna.v2i1.206

M. N. Agengsriwardana, D. S. Aryani, S. Rani, dan K. Armin, "Tax avoidance: CSR and capital intensity with firm size as a moderating variable," Finance, Accounting and Business Analysis (FABA), vol. 7, no. 2, hal. 151–165, 2025. https://doi.org/10.37075/FABA.2025.2.02

Y. A. Y. Leyloh, "Pengaruh capital intensity, debt covenant dan transfer pricing terhadap tax avoidance pada perusahaan sektor food and beverages yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2020-2023," Global Accounting, vol. 4, no. 1, 2025. [Daring]. Tersedia pada: https://jurnal.ubd.ac.id/index.php/ga/article/view/3738

S. Hendrianto, "Pengaruh kepemilikan institusional, kepemilikan manajerial, dewan komisaris independen dan komite audit terhadap tax avoidance dengan size perusahaan sebagai variabel moderasi," JMB: Jurnal Manajemen dan Bisnis, vol. 11, no. 2, 2022. https://doi.org/10.31000/jmb.v11i2.7024

Jenifer dan Y. D. Alfia, "Pengaruh corporate social responsibility (CSR), managerial ownership dan institutional ownership terhadap tax avoidance: (Studi empiris pada perusahaan subsektor foods and beverages di Bursa Efek Indonesia periode 2019-2022)," Jurnal Akuntansi dan Ekonomi Bisnis, vol. 12, no. 2, hal. 62–74, 2023. https://doi.org/10.33795/jaeb.v12i2.5098

P. Wulandari dan M. Sudarma, "The influence of ownership structure, leverage, profitability, company size, and audit quality on tax avoidance in Indonesia," Advances in Economics, Business and Management Research, hal. 228–234, 2022. https://doi.org/10.2991/aebmr.k.220128.0

M. A. Maulana, R. A. Aripratiwi, B. S. Jannah, dan S. E. Aristantia, "Pengaruh inventory intensity, capital intensity, concentrated ownership, dan institutional ownership terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur BEI 2021-2023," Jurnal Akuntansi dan Ekonomika, vol. 15, no. 1, hal. 107–114, 2025. https://doi.org/10.37859/jae.v15i1.8297

L. N. Putri dan N. M. Machdar, "Tax avoidance pada perusahaan pertambangan: Literatur review capital intensity, struktur modal, dan intellectual capital dengan moderasi firm size," Sinergi: Jurnal Ilmiah Multidisiplin, vol. 1, no. 2, hal. 2243–2255, 2025.

D. Aprilia dan S. Melzatia, "The influence of institutional ownership and capital intensity moderated by company size on tax avoidance," Jurnal Ilmu Ekonomi dan Sosial (JIES), vol. 13, no. 1, hal. 39–50, 2024. https://doi.org/10.22441/jies.v13i1.29897

Sugiyono, Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung, Indonesia: Alfabeta, 2023.

N. Suriani, Risnita, dan M. S. Jailani, "Konsep populasi dan sampling serta pemilihan partisipan ditinjau dari penelitian ilmiah pendidikan," Jurnal IHSAN: Jurnal Pendidikan Islam, vol. 1, no. 2, hal. 24–36, 2023. https://doi.org/10.61104/ihsan.v1i2.55

R. Ariansyah, R. Meidiyustiani, dan I. R. Lestari, "Pengaruh ukuran perusahaan, kepemilikan institusional dan likuiditas terhadap kinerja keuangan dengan struktur modal sebagai variabel moderasi," Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan dan Tata Kelola Perusahaan, vol. 1, no. 2, hal. 247–263, 2023. https://doi.org/10.59407/jakpt.v1i2.205

I. Ghozali, Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25. Semarang, Indonesia: Badan Penerbit Universitas Diponegoro, 2018.

M. C. Jensen dan W. H. Meckling, "Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs, and ownership structure," dalam Economics Social Institutions, K. Brunner, Ed., vol. 1. Dordrecht, Belanda: Springer Netherlands, 1976, hal. 163–231. https://doi.org/10.1007/978-94-009-9257-3_8

C. M. Monika dan N. Noviari, "The effects of financial distress, capital intensity, and audit quality on tax avoidance," E-Jurnal Akuntansi, vol. 31, no. 7, hal. 1689–1702, 2021.

E. Kirchler, E. Hoelzl, dan I. Wahl, "Enforced versus voluntary tax compliance: The 'slippery slope' framework," Journal of Economic Psychology, vol. 29, no. 2, hal. 210–225, 2008. https://doi.org/10.1016/j.joep.2007.05.004

B. P. Manihuruk dan S. Novita, "Penghindaran pajak: Pengaruh koneksi politik dan kepemilikan institusional," Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi, vol. 7, no. 1, hal. 391–400, 2023. https://doi.org/10.33395/owner.v7i1.1285

S. Kurnianto, M. A. Khan, dan M. E. Ilahiyah, "Governance, leadership, and compliance: Evidence on institutional ownership and executive characteristics from Indonesia," JEMA: Jurnal Ilmiah Bidang Akuntansi dan Manajemen, vol. 22, no. 1, hal. 101–127, 2025. https://doi.org/10.31106/jema.v22i1.23980

F. U. N. Jannah, D. Kumaladewi, dan A. E. Surachman, "Pengaruh capital intensity, financial distress dan kepemilikan institusi terhadap tax avoidance dimoderator oleh ukuran perusahaan pada perusahaan sektor energi 2021-2024," VALUE, vol. 6, no. 2, hal. 370–391, 2025. https://doi.org/10.36490/value.v6i2.2158

Y. Hendayana et al., "Exploring impact of profitability, leverage and capital intensity on avoidance of tax, moderated by size of firm in LQ45 companies," Cogent Business & Management, vol. 11, no. 1, Artikel ID 2371062, 2024. https://doi.org/10.1080/23311975.2024.2371062

D. R. Melyaningrum, S. Supriyati, D. Murdiawati, dan K. P. Prananjaya, "Could size moderate managerial ownership, institutional ownership, and audit quality of tax avoidance occurs in Southeast Asia’s banking?," Jurnal Keuangan dan Perbankan, vol. 26, no. 4, hal. 820–831, 2022. https://doi.org/10.26905/jkdp.v26i4.8372